RC professionale revisore legale / revisore contabile

RC professionale revisore legale

La RC professionale revisore legale è una polizza di responsabilità civile professionale pensata per tutelare il revisore rispetto alle richieste di risarcimento collegate all’attività di revisione legale dei conti, controllo contabile, verifica dei bilanci e svolgimento degli incarichi professionali dichiarati in polizza.

Il revisore legale opera in un ambito tecnico e regolamentato, nel quale errori, omissioni, negligenze o valutazioni non corrette possono generare conseguenze patrimoniali per la società revisionata, i soci, i creditori o altri soggetti terzi che abbiano fatto affidamento sulle informazioni oggetto di revisione.

La polizza interviene nei limiti del contratto assicurativo, del massimale, delle esclusioni, delle franchigie, degli scoperti, della retroattività e delle eventuali estensioni previste. Per questo motivo, prima della sottoscrizione è opportuno verificare incarichi assicurati, dimensione delle società revisionate, presenza di collaboratori, continuità con coperture precedenti e condizioni di denuncia del sinistro.

Questa pagina aiuta a comprendere quando può essere utile una RC professionale per revisore legale, quali elementi valutare prima del preventivo e quali dati inviare per una prima analisi tecnica della copertura.

Indice dei contenuti

• Cos’è la RC professionale revisore legale
• Quando serve
• Normativa di riferimento
• Responsabilità del revisore legale
• Attività professionali assicurabili
• Cosa può coprire la polizza
• Massimale, franchigia e condizioni
• Retroattività e garanzia postuma
• Collaboratori, dipendenti e incaricati
• Quanto può costare
• Quali dati è utile inviare per una prima valutazione
• Errori da evitare
• Domande frequenti
• Per approfondire

Cos’è la RC professionale revisore legale

La RC professionale revisore legale è una copertura assicurativa che tutela il professionista dalle conseguenze economiche di richieste risarcitorie connesse allo svolgimento degli incarichi di revisione legale e controllo contabile.

La copertura può riguardare, se previsto dalle condizioni contrattuali, errori, omissioni, negligenze, carenze nella verifica dei bilanci, irregolarità nella relazione di revisione, contestazioni sulla corretta esecuzione dell’incarico o responsabilità verso la società revisionata e soggetti terzi.

Non tutte le polizze RC professionali generiche sono automaticamente adeguate all’attività di revisione legale. È necessario verificare che l’attività assicurata includa espressamente gli incarichi svolti dal revisore e che massimale, retroattività, garanzia postuma ed esclusioni siano coerenti con il profilo di rischio.

Quando serve

La RC professionale serve quando il revisore assume incarichi che possono generare responsabilità patrimoniale verso la società revisionata, i soci, i creditori o altri terzi. La necessità concreta della copertura deve essere valutata in base alla posizione professionale, agli incarichi svolti e agli obblighi applicabili.

• quando il revisore svolge incarichi di revisione legale dei conti;
• quando firma relazioni di revisione o svolge verifiche contabili rilevanti;
• quando opera su bilanci di esercizio o bilanci consolidati;
• quando assume incarichi su società con esposizione verso soci, creditori, finanziatori o terzi;
• quando lavora con collaboratori, dipendenti o altri soggetti coinvolti nelle verifiche;
• quando deve garantire continuità rispetto a una copertura precedente;
• quando occorre verificare retroattività o garanzia postuma per incarichi già svolti o cessati.

Nei casi in cui il revisore operi anche come professionista iscritto a un ordine professionale, è inoltre necessario verificare gli obblighi assicurativi e informativi previsti dalla disciplina professionale applicabile.

Normativa di riferimento

L’attività di revisione legale dei conti è disciplinata principalmente dal D.Lgs. 27 gennaio 2010, n. 39, che regola l’abilitazione all’esercizio della revisione legale, il Registro dei Revisori Legali, lo svolgimento degli incarichi, la formazione continua, la responsabilità, il controllo della qualità, la vigilanza e il sistema sanzionatorio.

Il Registro dei Revisori Legali è tenuto presso il Ministero dell’Economia e delle Finanze. L’iscrizione nel Registro dà diritto all’uso del titolo di revisore legale e costituisce un elemento centrale per verificare il corretto inquadramento professionale del soggetto che richiede la copertura.

In materia di responsabilità, l’articolo 15 del D.Lgs. 39/2010 disciplina la responsabilità dei revisori legali e delle società di revisione legale per i danni derivanti dall’inadempimento ai propri doveri. La polizza RC professionale deve quindi essere valutata in rapporto agli incarichi assunti, alla dimensione dei soggetti revisionati e alle possibili conseguenze economiche di una contestazione.

Occorre inoltre considerare, quando applicabile, il D.P.R. 7 agosto 2012, n. 137, relativo alla riforma degli ordinamenti professionali, che prevede obblighi informativi verso il cliente sugli estremi della polizza professionale e sul relativo massimale. La verifica deve essere effettuata in base alla posizione professionale concreta del revisore e agli eventuali ulteriori obblighi derivanti dall’ordine o dall’attività esercitata.

Responsabilità del revisore legale

Il revisore legale può essere chiamato a rispondere per danni derivanti dall’inadempimento dei propri doveri professionali. Le contestazioni possono riguardare la società che ha conferito l’incarico, i soci o soggetti terzi che abbiano subito un pregiudizio patrimoniale collegato all’attività di revisione.

La responsabilità può emergere, ad esempio, in presenza di errori nella verifica del bilancio, omissioni nella raccolta delle evidenze, carenze nella documentazione del lavoro svolto, mancata rilevazione di criticità significative o relazione di revisione contestata.

La copertura assicurativa non elimina la responsabilità professionale, ma può trasferire alla compagnia, nei limiti contrattuali, le conseguenze economiche delle richieste di risarcimento rientranti nella garanzia.

Attività professionali assicurabili

Le attività assicurabili devono essere indicate in modo coerente con gli incarichi effettivamente svolti dal revisore. Una descrizione incompleta o generica può creare criticità in caso di sinistro.

Cosa può coprire la polizza

La RC professionale revisore legale può coprire le richieste di risarcimento per danni patrimoniali derivanti da errori, omissioni o negligenze commesse nello svolgimento degli incarichi professionali assicurati.

• errori nella verifica dei bilanci;
• omissioni nell’attività di revisione;
• negligenze nella raccolta o valutazione delle evidenze;
• errori nella relazione di revisione;
• mancata individuazione di criticità contabili rilevanti, se rientrante in copertura;
• contestazioni da parte della società revisionata;
• richieste di soci, creditori o terzi, se previste dal contratto;
• responsabilità per collaboratori o dipendenti, se inclusa;
• spese legali e di difesa, nei limiti e alle condizioni previste.

Le garanzie effettive dipendono dal testo di polizza. Prima della sottoscrizione occorre verificare con attenzione attività incluse, esclusioni, franchigie, scoperti, sottolimiti, retroattività e condizioni per la denuncia del sinistro.

Massimale, franchigia e condizioni

Il massimale rappresenta l’importo massimo che la compagnia può riconoscere in caso di sinistro o per annualità assicurativa, secondo quanto previsto dal contratto. Per il revisore legale, la scelta del massimale deve essere coerente con la dimensione e la complessità degli incarichi assunti.

Una copertura con massimale non adeguato può risultare insufficiente in presenza di incarichi su società strutturate, bilanci consolidati, gruppi, soggetti con forte esposizione finanziaria o situazioni in cui un errore professionale possa generare danni patrimoniali rilevanti.

• numero di incarichi attivi;
• dimensione economica delle società revisionate;
• complessità dei bilanci oggetto di revisione;
• presenza di bilanci consolidati o gruppi societari;
• volume dei compensi professionali;
• eventuale attività svolta con collaboratori;
• franchigie e scoperti applicabili;
• sottolimiti per specifiche garanzie;
• eventuali requisiti indicati dal cliente, dall’incarico o dalla disciplina professionale applicabile.

Retroattività e garanzia postuma

Retroattività e garanzia postuma sono elementi centrali nella RC professionale del revisore legale, perché una contestazione può emergere anche molto tempo dopo lo svolgimento dell’incarico.

La retroattività consente di valutare richieste di risarcimento presentate durante la validità della polizza ma riferite ad attività svolte prima della decorrenza, se il fatto rientra nel periodo retroattivo indicato e non riguarda circostanze già note.

La garanzia postuma riguarda invece la possibilità di coprire richieste presentate dopo la cessazione della polizza o dell’attività, nei limiti temporali, economici e contrattuali previsti.

• data di retroattività indicata in polizza;
• continuità con coperture precedenti;
• eventuali circostanze note escluse;
• durata della garanzia postuma;
• massimale disponibile durante il periodo postumo;
• termini e modalità di denuncia del sinistro;
• eventuali esclusioni per incarichi non dichiarati.

Collaboratori, dipendenti e incaricati

L’attività di revisione può coinvolgere collaboratori, dipendenti, soci di studio, praticanti o altri professionisti che partecipano alla raccolta delle evidenze, alle verifiche contabili o alla predisposizione della documentazione di lavoro.

La polizza deve essere verificata anche sotto il profilo soggettivo, cioè rispetto ai soggetti inclusi nella copertura. Non è corretto presumere che tutti i collaboratori siano automaticamente coperti senza controllare il testo contrattuale.

• collaboratori di studio;
• dipendenti coinvolti nell’attività professionale;
• soci o associati dello studio;
• personale che partecipa alle verifiche contabili;
• professionisti incaricati di attività di supporto;
• soggetti del cui operato il revisore può essere chiamato a rispondere.

Quanto può costare

Il costo della RC professionale revisore legale non è determinabile in modo attendibile senza analizzare il profilo del professionista, gli incarichi svolti e le condizioni richieste. Non esiste un premio standard valido per tutti i revisori.

La quotazione dipende normalmente da massimale, fatturato o compensi professionali, numero e tipologia di incarichi, dimensione delle società revisionate, retroattività, presenza di collaboratori, sinistrosità pregressa, franchigie, scoperti ed eventuale garanzia postuma.

Per ottenere un preventivo coerente è preferibile inviare informazioni precise sull’attività svolta, evitando richieste generiche che possono produrre quotazioni incomplete o non allineate al rischio reale.

Quali dati è utile inviare per una prima valutazione

Per avviare una prima analisi può essere sufficiente anche una documentazione parziale. La documentazione completa può essere richiesta successivamente in base alla compagnia, alla tipologia di incarichi e al livello di approfondimento istruttorio necessario.

• dati anagrafici e fiscali del revisore o dello studio;
• indicazione dell’iscrizione al Registro dei Revisori Legali;
• eventuale iscrizione a ordine professionale, se presente;
• descrizione degli incarichi di revisione svolti;
• numero di incarichi attivi e cessati;
• tipologia e dimensione delle società revisionate;
• presenza di bilanci consolidati o gruppi societari;
• fatturato o compensi professionali;
• massimale desiderato o richiesto;
• eventuale polizza precedente;
• data di retroattività già acquisita o richiesta;
• necessità di garanzia postuma;
• presenza di collaboratori, dipendenti o incaricati;
• eventuali sinistri pregressi o circostanze note;
• eventuali richieste specifiche contenute nell’incarico o nella documentazione ricevuta.

Se alcuni dati non sono ancora disponibili, è comunque possibile inviare le informazioni già raccolte per individuare gli elementi mancanti e impostare correttamente la richiesta.

Errori da evitare

Gli errori più frequenti nella scelta della RC professionale revisore legale riguardano una valutazione incompleta dell’attività effettiva, del massimale e della continuità temporale della copertura.

• scegliere la polizza solo in base al premio;
• non dichiarare correttamente tutti gli incarichi svolti;
• utilizzare una copertura generica non coerente con l’attività di revisione legale;
• trascurare la retroattività;
• non verificare la garanzia postuma;
• scegliere un massimale non proporzionato alla dimensione delle società revisionate;
• non indicare collaboratori, dipendenti o incaricati coinvolti nell’attività;
• non controllare esclusioni, franchigie, scoperti e sottolimiti;
• non dichiarare sinistri pregressi o circostanze note;
• non verificare i termini di denuncia del sinistro.

Domande frequenti

Per approfondire

• RC professionale: panoramica generale sulle coperture di responsabilità civile professionale.
• RC professionale area contabile e giuridica: sezione dedicata alle coperture per professionisti dell’area contabile, fiscale e giuridica.
• RC professionale commercialista: approfondimento per professionisti che svolgono attività contabile e fiscale.
• RC professionale consulente del lavoro: pagina dedicata alla copertura per consulenti del lavoro.
• RC professionale tributarista: approfondimento per professionisti che operano in ambito tributario.
• Guida completa alla RC professionale: guida generale per comprendere funzionamento, massimali, esclusioni e principali elementi delle polizze RC professionali.

Per ricevere informazioni o richiedere una valutazione preliminare per la RC professionale revisore legale, è possibile contattare UP Assicurazioni ai numeri 0881.371946 - 0881.366552 - 0881.522814, compilare il modulo di richiesta oppure scrivere a info@upassicurazioni.it.