Fideiussione per diritti doganali: garanzia per dazi, IVA e obbligazioni doganali

La fideiussione per diritti doganali è una garanzia che può essere richiesta nell’ambito delle operazioni doganali per coprire il pagamento di dazi, IVA all’importazione, accise o altri diritti dovuti, secondo il regime applicabile e le richieste dell’autorità doganale competente.

Prima di presentare la garanzia è opportuno verificare il testo richiesto, l’importo, la durata, il beneficiario, il regime doganale interessato e l’eventuale presenza di autorizzazioni, semplificazioni o condizioni particolari. Una verifica preliminare consente di ridurre il rischio di documentazione incompleta, importi non coerenti o clausole non conformi alla richiesta ricevuta.

UP Assicurazioni può analizzare la documentazione disponibile e verificare la fattibilità tecnica della richiesta prima dell’eventuale avvio dell’istruttoria, senza promettere rilascio automatico, accettazione certa o tempi predeterminati.

Cos’è la fideiussione per diritti doganali

La fideiussione per diritti doganali è una garanzia prestata a favore dell’autorità doganale competente per assicurare il pagamento di somme dovute o potenzialmente dovute in relazione a operazioni doganali. Può riguardare dazi, IVA all’importazione, accise, interessi o altri oneri collegati, secondo il regime e la richiesta applicabile al caso concreto.

Questa garanzia rientra nel più ampio ambito delle fideiussioni doganali e deve essere valutata sulla base della documentazione ricevuta, del regime doganale utilizzato, dell’importo di riferimento e del testo richiesto dal beneficiario.

Quando può essere richiesta

La fideiussione può essere richiesta quando l’operazione doganale comporta un’obbligazione doganale esistente o potenziale e l’autorità competente richiede una copertura a garanzia dei diritti dovuti. La necessità della garanzia non va considerata automatica in ogni operazione, ma dipende dal regime, dall’autorizzazione e dalle condizioni applicabili.

Normativa di riferimento

Il riferimento principale è il Regolamento UE n. 952/2013, che istituisce il Codice Doganale dell’Unione. La disciplina delle garanzie doganali si inserisce nel quadro degli articoli dedicati alla costituzione della garanzia, alla garanzia globale, alla determinazione dell’importo, alla riduzione, all’esonero e allo svincolo, secondo quanto applicabile al singolo caso.

• Regolamento UE n. 952/2013, Codice Doganale dell’Unione;
• disposizioni europee delegate e di esecuzione collegate al Codice Doganale dell’Unione;
• disposizioni ADM, autorizzazioni, modelli e istruzioni operative applicabili;
• eventuali provvedimenti nazionali in materia di riduzione o esonero della garanzia per specifiche componenti della fiscalità nazionale;
• articoli 1936 e seguenti del Codice Civile, per il profilo generale della fideiussione;
• normativa assicurativa applicabile al soggetto garante, ove la garanzia sia rilasciata in forma assicurativa.

Eventuali riduzioni, esoneri o condizioni agevolative non devono essere considerate automatiche: vanno verificate sulla base dei requisiti dell’operatore, della tipologia di garanzia, della componente di diritti interessata e delle decisioni dell’ufficio competente.

Funzione della garanzia

La funzione della fideiussione è garantire all’autorità doganale la copertura delle somme dovute o potenzialmente dovute nel caso in cui l’operatore non adempia agli obblighi connessi all’operazione o al regime doganale utilizzato.

La garanzia non sostituisce l’adempimento degli obblighi doganali e non costituisce un’autorizzazione autonoma allo svolgimento dell’operazione. Deve essere coerente con la richiesta dell’autorità, con l’importo di riferimento, con il testo accettabile e con la durata necessaria alla copertura del rischio.

Soggetti coinvolti e beneficiario

I soggetti coinvolti possono variare in base alla struttura dell’operazione doganale. In linea generale, la garanzia riguarda il rapporto tra l’operatore che deve prestarla, il garante e l’autorità doganale beneficiaria.

Importo, durata e svincolo

L’importo della fideiussione deve essere determinato in coerenza con i diritti doganali da garantire, con l’importo di riferimento eventualmente autorizzato e con le condizioni previste dal regime applicabile. Non è corretto indicare un importo standard valido per ogni operazione, perché la quantificazione dipende dalla documentazione doganale e dalla richiesta dell’autorità competente.

• dazi doganali eventualmente dovuti;
• IVA all’importazione, ove rientrante nella richiesta di garanzia;
• accise o altri tributi eventualmente applicabili;
• interessi, accessori o ulteriori componenti previste dalla richiesta;
• importo di riferimento indicato nell’autorizzazione o nella comunicazione ricevuta.

La durata deve coprire il periodo richiesto dall’autorità doganale o dal regime applicato. Lo svincolo avviene quando vengono meno le esigenze di garanzia e dopo le verifiche dell’ufficio competente, secondo le modalità previste dalla disciplina applicabile al caso concreto.

Come funziona la verifica preliminare

La verifica preliminare serve a controllare se la richiesta ricevuta può essere analizzata correttamente prima dell’eventuale emissione della garanzia. In questa fase non viene promesso il rilascio, ma vengono valutati gli elementi tecnici essenziali.

1. Analisi della richiesta ricevuta dall’autorità doganale o dal consulente doganale.
2. Verifica del beneficiario, dell’importo, della durata e del testo richiesto.
3. Controllo della tipologia di garanzia: isolata, globale o collegata a specifico regime.
4. Esame dei dati del richiedente e della documentazione economico-finanziaria disponibile.
5. Valutazione della sostenibilità dell’operazione e delle eventuali criticità istruttorie.
6. Eventuale richiesta di integrazioni prima dell’avvio della fase formale.

Quali dati è utile inviare per una prima valutazione

Per avviare una prima analisi può essere sufficiente documentazione parziale, purché consenta di comprendere il tipo di operazione, l’importo richiesto, il beneficiario e il testo della garanzia. La documentazione effettiva può variare in base al regime doganale e alla richiesta ricevuta.

• testo della richiesta o comunicazione ricevuta dall’autorità doganale;
• modello di garanzia, polizza o fideiussione eventualmente richiesto;
• importo della garanzia o importo di riferimento;
• durata richiesta e condizioni di svincolo;
• dati del beneficiario e dell’ufficio doganale competente;
• dati dell’impresa richiedente e visura camerale aggiornata;
• descrizione dell’operazione doganale o del regime interessato;
• eventuali autorizzazioni doganali, codici o comunicazioni rilevanti;
• bilanci, situazione contabile o documentazione economica utile all’istruttoria;
• eventuali scadenze indicate nella richiesta ricevuta.

Errori da evitare

Nelle garanzie doganali gli errori documentali possono generare richieste integrative, ritardi o contestazioni sul testo della garanzia. Prima dell’emissione è quindi opportuno controllare gli elementi essenziali.

• indicare un beneficiario non conforme alla richiesta doganale;
• utilizzare un testo di garanzia diverso da quello richiesto o non accettabile;
• non distinguere tra garanzia isolata e garanzia globale;
• indicare un importo non coerente con i diritti da garantire;
• non allegare la comunicazione dell’autorità doganale o il modello richiesto;
• confondere dazi, IVA, accise e altri oneri senza verificare la composizione dell’importo;
• non indicare durata, decorrenza o condizioni di svincolo;
• richiedere la garanzia troppo vicino alla scadenza indicata;
• presumere il rilascio automatico senza istruttoria tecnica e assuntiva.

Domande frequenti

Per approfondire

• Fideiussioni: panoramica generale sulle principali garanzie fideiussorie trattate da UP Assicurazioni.
• Fideiussioni doganali: sezione dedicata alle garanzie richieste nell’ambito delle operazioni doganali.
• Fideiussione transito doganale: approfondimento sulla garanzia collegata al regime di transito doganale.
• Guida completa alle fideiussioni: guida generale per comprendere struttura, soggetti, funzione e verifiche preliminari delle fideiussioni.

Per ricevere informazioni o richiedere una valutazione preliminare per una fideiussione per diritti doganali, è possibile contattare UP Assicurazioni ai numeri 0881.371946 - 0881.366552 - 0881.522814, compilare il modulo di richiesta oppure scrivere a info@upassicurazioni.it.